ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 февраля 1995 г. N 26
ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
С ВЕКСЕЛЯМИ И ИЗМЕНЕНИЯХ В ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ
(в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414,
Указания ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У)
В связи с широким использованием коммерческими банками векселей в своих операциях Центральный банк Российской Федерации устанавливает:
1. При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих операций с векселями коммерческие банки руководствуются "Единообразным законом о переводном и простом векселе", являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные отношения.
2. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может выступать:
- векселедателем простого векселя,
- акцептантом переводного векселя,
- одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя,
- векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту,
- векселедателем неакцептованного переводного векселя.
3. Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.
4. Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального банка Российской Федерации от 15.02.94 N 13-1/190 "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков" и дополнениями к нему.
5. По векселю, выданному с платежом "по предъявлении" или "во столько-то времени после предъявления", в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:
P x n x i I = ----------, где 100 x 360I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.
6. Настоящим письмом определяется следующий порядок бухгалтерского учета операций коммерческих банков с векселями:
6.1. В план счетов бухгалтерского учета в банках вносятся следующие изменения.
6.1.1. Устанавливается следующий порядок использования активного балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка".
На балансовом счете N 195 "Векселя в портфеле банка" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя".
В связи с этим закрывается балансовый счет N 196 "Учтенные банком векселя у корреспондентов" с перенесением остатков по нему на отдельный лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка" следующей бухгалтерской проводкой:
Дт сч. N 195 "Векселя в портфеле банка", лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо"
Кт сч. N 196 "Учтенные банком векселя у корреспондентов".
6.1.2. Для бухгалтерского учета приобретенных банков векселей с номиналом в иностранной валюте открывается в V разделе баланса активный балансовый счет N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
На балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя".
6.1.3. Вновь открывается балансовый счет N 196. При этом изменятся его название на следующее: "Банковские акцепты и собственные векселя" (пассивный).
На балансовом счете N 196 учитываются по номиналу выпущенные банком собственные векселя с обозначением вексельной суммы в валюте Российской Федерации (в рублях). В аналитическом учете к балансовому счету N 196 ведутся отдельные лицевые счета по векселям со сроками по предъявлении и до 30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней.
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в российских рублях, переносятся с пассивных балансовых счетов N N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" на пассивный балансовый счет N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" следующей бухгалтерской проводкой:
Дт сч. N N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя".
6.1.4. Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте открывается в V разделе баланса пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в иностранной валюте, переносятся на пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
6.1.5. Открывается пассивный балансовый счет N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".
В связи с этим суммы доходов будущих периодов по принадлежащим банку ценным бумагам, учитываемые на балансовом счете N 943 "Доходы будущих периодов", переносятся на балансовый счет N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" следующей проводкой:
Дт сч. N 943 "Доходы будущих периодов"
Кт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".
6.1.6. Изменяется название активного балансового счета N 197 "Протестованные векселя" на следующее: "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" относятся:
- в корреспонденции с балансовым счетом N 195 "Векселя в портфеле банка" - вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием номинала в рублях;
- в корреспонденции с балансовым счетом N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселе действительной с точки зрения вексельного права оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.7. Неоплаченные векселя с указанием номинала в иностранной валюте учитываются банком в V разделе баланса на активном балансовом счете N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" относятся вексельные суммы неоплаченных векселей и проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселях действительной оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и уплаты процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.8. Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся банком на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы".
6.1.9. Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по не оплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
6.1.10. Закрываются внебалансовые счета N 9977 "Бланки акций предприятий (кооперативов), отосланные и выданные под отчет", N 9978 "Бланки акций трудовых коллективов, отосланные и выданные под отчет".
Вновь открываются следующие внебалансовые счета: N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях", N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте", N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". На внебалансовом счете N 9978 ведутся отдельные лицевые счета по выкупленным ценным бумагам с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.
Приходуются по соответствующим внебалансовым счетам N N 9974, 9977, 9978 числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9960 приобретенные банком ценные бумаги и выкупленные собственные ценные бумаги.
При этом ценные бумаги списываются в расход внебалансового счета N 9960 и записываются в приход соответствующих счетов N N 9974, 9977, 9978.
6.1.11. Открывается внебалансовый счет N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". На этот счет по номиналу приходуются векселя, полученные в обеспечение ссуд, выданных банком под залог векселей. Векселя, числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам", списываются в расход этого счета и приходуются на счет N 9923.
6.2. Банки, совершающие операции с векселями, соблюдают следующие правила бухгалтерского учета.
6.2.1. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в российских рублях
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с указанием вексельной суммы в российских рублях против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:
Дт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - по фактической цене продажи векселя
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - в вексельной сумме.
(2) При продаже векселя по цене ниже его номинала разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета N 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У.
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Дт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка (см. также п. 6.2.1 (2)):
Дт сч. N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы"
Кт сч. N 941 "Расходы будущих периодов".
(4) При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:
Дт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - на сумму номинала векселя
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - на сумму фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы".
Если вексель выкуплен до наступления срока погашения с целью дальнейшей его продажи, он приходуется по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". При вторичной выдаче банком собственного векселя против платежа до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в п. 6.2.1 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
Если вексель выкуплен до наступления срока платежа с целью его погашения, вексельная сумма этого векселя списывается со счета N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя", вексель снимается с учета.
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.2. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в иностранной валюте
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с указанием вексельной суммы в иностранной валюте против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - по фактической цене продажи векселя
Кт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте" - в вексельной сумме.
(2) Если вексель продается по цене ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" (активный).
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Дт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте"
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте".
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, дополнительно при его погашении делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:
Дт сч. N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы"
Кт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" (активный).
(4) При досрочном выкупе векселя по цене, отличной от его номинала, делается проводка:
Дт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте" - на сумму номинала векселя
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на сумму фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы". Одновременно выкупленные до срока погашения собственные векселя приходуются по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
При вторичной продаже собственного векселя с номиналом в иностранной валюте до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в п. 6.2.2 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита
(1) При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в российских рублях:
Дт ссудного счета клиента в рублях
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 074 "Ссудные счета в иностранной валюте"
Кт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
(2) Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду, производится в порядке, предусмотренном в п. п. 6.2.1(3) и 6.2.2(3) настоящего письма.
(3) Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". Учет ведется отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
(4) Погашение предоставленной банком ссуды оформляется в обычном порядке.
6.2.4. Учетные операции банков
(1) Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:
При покупке векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч. N 195 "Учтенные банком векселя" - на вексельную сумму
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта))
Кт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".
При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 085 по лицевому счету "Учтенные банком векселя в иностранной валюте" - на вексельную сумму
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом учетного процента (дисконта))
Кт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по учтенным банком векселям с номиналом в иностранной валюте" (пассивный) - на сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием вексельной суммы в иностранной валюте приходуется на внебалансовый счет N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте".
(2) При поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:
При погашении векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетный счет плательщика - клиента банка
Кт сч. N 195 "Учтенные банком векселя".
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".
При погашении векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
Кт сч. N 085 "Учтенные векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте".
(3) Одновременно с записями о погашении векселя делается проводка о зачислении суммы дисконта (учетного процента) на доходы банка.
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в российских рублях, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
Кт сч. N 960 "Операционные и разные доходы".
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в иностранной валюте, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по учтенным векселям с номиналом в иностранной валюте" (пассивный)
Кт сч. N 960 "Операционные и разные доходы".
(4) В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, основным должником вексель должен быть предъявлен в установленном порядке к протесту (при отсутствии оговорки векселедателя "оборот без издержек", "без протеста"). Однако независимо от совершения протеста номинал непогашенного векселя относится на счет N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" или на счет N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок".
При этом делаются следующие проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в рублях:
Дт сч. N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок"
Кт сч. N 195 "Учтенные банком векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок"
Кт сч. N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте".
(5) При совершении протестов векселей в органах нотариата коммерческий банк относит сумму расходов по совершению протеста и посылке извещения предшествовавшему ему индоссанту и векселедателю в дебет балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (корреспондентский счет или касса банка).
В аналитическом учете к балансовому счету N 197 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленной пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о протесте, судебных издержек. Пени и штрафы по векселю начисляются в порядке, предусмотренном ст. ст. 48, 49 "Единообразного Закона о переводном и простом векселе". Бухгалтерский учет осуществляется согласно п. 6.1.9 настоящего письма.
(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 947
Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи
Вексель списывается в расход счета 9974.
(пп. (6) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 970
Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки
Вексель списывается в расход счета 9974.
(пп. (7) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(8) При купле - продаже векселей, содержащих в тексте действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку о начислении процентов на вексельную сумму, следует руководствоваться порядком, изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки купли - продажи процентного векселя включается накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный доход исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет периода для исчисления процентов в соответствии со ст. 73 Единообразного вексельного закона не включается день, от которого начинается отсчет срока. Датой совершения сделки купли - продажи векселя следует считать дату совершения индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумму сделки купли - продажи, отражается на балансовом счете 949 "Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (А - П). В момент выплаты процентного дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных доходов по данному векселю, учтенных на счете 949, относится на счет 960 "Операционные и разные доходы".
(пп. (8) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4, делаются проводки при купле - продаже векселей с номиналом в иностранной валюте. Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (А - П) на отдельном лицевом счете.
(пп. (9) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
6.2.5. Инкассовые операции банков с векселями
(1) Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк, после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя делается запись по лицевым счетам балансового счета N 195 "Учтенные банком векселя": номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается с лицевого счета "Учтенные банком векселя" и записывается на лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо".
Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо векселя списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях" и записывается в приход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".
(2) При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка делается следующая проводка:
Дт корреспондентского счета банка
Кт сч. N 195 по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо".
Одновременно инкассированная вексельная сумма (номинал векселя) списывается в расход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".
(3) При передаче на инкассо векселя с номиналом в иностранной валюте делается запись по лицевым счетам балансового счета N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте" и записывается в приход внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".
При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка делается проводка:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
Кт сч. N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно с получением инкассированной суммы номинал векселя списывается в расход внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".
(4) При отсылке векселя банком в банк - корреспондент для акцепта его номинал списывается в расход внебалансового счета N 9974 (для векселей с номиналом в рублях) или N 9977 (для векселей с номиналом в инвалюте) и записывается в приход внебалансового счета N 9961 или N 9936. При исполнении акцепта возвращенные векселя снова приходуются на соответствующие внебалансовые счета N 9974 или N 9977.
(5) При получении банком векселей от своих корреспондентов по индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу и инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа векселя приходуются по внебалансовому счету N 9960, если вексельная сумма выражена в российских рублях, и по счету N 9937, если вексельная сумма выражена в иностранной валюте. По тем же счетам учитываются векселя, принятые банком на хранение.
6.2.6. Гарантийные операции банков с векселями
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету N 9925 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии после списания в расход со счета N 9925 сумма гарантии относится в дебет счета N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" по лицевому счету "Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному посредничеству" проводкой:
Дт сч. N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
Кт сч. N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.
При погашении задолженности:
Дт сч. N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка
Кт сч. N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям".
7. Средства, учитываемые банком на пассивном балансовом счете N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте", средства на отдельном лицевом счете "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" балансового счета N 076, а также средства, учитываемые банком на активном балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте", согласно указаниям Банка России от 10.08.92 N 15 "О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте" подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком Российской Федерации.
8. Доведите настоящее письмо до сведения коммерческих банков в возможно короткие сроки.
И.о. Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА