ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 21 февраля 1997 г. N 414
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В
ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ ОТ 23 ФЕВРАЛЯ 1995 ГОДА
N 26 "ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ
И ИЗМЕНЕНИЯХ В ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ"
В связи с поступающими запросами Банк России разъясняет порядок учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат при совершении операций по купле - продаже векселей.
В Инструкцию Банка России от 23 февраля 1995 г. N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" вносятся следующие дополнения:
1. В п. 6.2.4:
(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 947
Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи
Вексель списывается в расход счета 9974.
(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 970
Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки
Вексель списывается в расход счета 9974.
(8) При купле - продаже векселей, содержащих в тексте действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку о начислении процентов на вексельную сумму, следует руководствоваться порядком, изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки купли - продажи процентного векселя включается накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный доход исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет периода для исчисления процентов в соответствии со ст. 73 Единообразного вексельного закона не включается день, от которого начинается отсчет срока. Датой совершения сделки купли - продажи векселя следует считать дату совершения индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумму сделки купли - продажи, отражается на балансовом счете 949 "Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (А - П). В момент выплаты процентного дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных доходов по данному векселю, учтенных на счете 949, относится на счет 960 "Операционные и разные доходы".
(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4, делаются проводки при купле - продаже векселей с номиналом в иностранной валюте. Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (А - П) на отдельном лицевом счете.
Просим срочно довести настоящие указания до сведения кредитных организаций.
Первый Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО