МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 августа 2023 г. N КЧ-4-18/9909@
О ПРОВЕДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННО-РАЗЪЯСНИТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета для юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей (далее - налогоплательщики).
Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.
В отношении налогоплательщиков, по которым введена процедура банкротства, денежные средства из Единого налогового платежа будут распределяться автоматически с учетом очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по предоставлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств. В противном случае арбитражным управляющим нарушается календарная очередность уплаты текущих платежей.
Указанная обязанность обусловлена абзацем 9 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства" (далее - Постановление N 36).
Неисполнение (несвоевременное исполнение) указанной обязанности арбитражным управляющим (руководителем) может повлечь нарушение прав кредиторов, что будет являться основанием для привлечения к установленной законом ответственности (абзац 2 пункта 4 Постановления N 36), в том числе:
- административной (части 2, 3, 3.1, статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях);
- уголовной (статьи 195, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации);
- гражданско-правовой в виде взыскания причиненных такими действиями (бездействием) убытков (пункт 4 статьи 20.4, статья 61.20 Закона о банкротстве, статьи 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации).
С учетом вышеизложенного предлагается провести информационно-разъяснительную работу среди членов саморегулируемых организаций в целях предупреждения возможного нарушения прав кредиторов и последующего обжалования действий (бездействия) арбитражных управляющих.
К настоящему письму прилагаются сведения для оформления платежных документов на перечисление платежей в бюджет лицами, в отношении которых введены процедуры банкротства, исполняющими условия мирового соглашения, заключенного в деле о банкротстве, а также лицами, производящими перечисления в бюджет во исполнение обязательств указанных плательщиков.
Соблюдение арбитражными управляющими законодательства о банкротстве в части очередности исполнения обязательств по налогам и сборам и недопущения осуществления убыточной деятельности в банкротстве требует автоматизированного контроля.
Выявление нарушений арбитражного управляющего осуществляется в том числе в автоматизированной информационной системе налоговых органов.
Возможна демонстрация функционала.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
К.Н.ЧЕКМЫШЕВ
Приложение
СВЕДЕНИЯ
ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ ЛИЦАМИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ВВЕДЕНЫ
ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА, ИСПОЛНЯЮЩИМИ УСЛОВИЯ МИРОВОГО
СОГЛАШЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, А ТАКЖЕ
ИНЫМИ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ
ВО ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ УКАЗАННЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Платежные документы подлежат заполнению в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", поля 101 - 109 в соответствии с приложением N 2 "Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (в актуальных редакциях).
| Код поля документа | Значение | Описание |
| 101 | 01 | Перечисление ЕНП, а также налогов (сборов) не входящих в ЕНП, администрируемых ФНС России |
| 02 | Перечисление в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомлением в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Письмо ФНС России от 16.02.2023 N ЗГ-3-8/2238@) |
| 104 | 1820106120101000510 | Единый налоговый платеж (ЕНП) |
| 18211601141019002140 | Административные штрафы, установленные Главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций, налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации (иные штрафы, за исключением штрафов за административные правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции) | |
| 18211607090010000140 | Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед федеральным государственным органом, федеральным казенным учреждением, Центральным банком Российской Федерации, государственной корпорацией (субсидиарная ответственность, убытки с КДЛ) | |
| 18211608030010000140 | Денежные средства, обращенные в собственность государства на основании обвинительных приговоров судов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет (ущерб по уголовной ответственности) | |
| 18211610013010000140 | Прочее возмещение ущерба, причиненного федеральному имуществу (за исключением имущества, закрепленного за федеральными бюджетными (автономными) учреждениями, унитарными предприятиями) (убытки с арбитражных управляющих) |
| Код поля документа | Значение | Описание |
| 104 | 18211610121010001140 | Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда) |
| 18211704100010000180 | Поступления капитализированных платежей предприятий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" |
| 22 | Код (УИП) | Уникальный идентификатор процедуры банкротства (УИП): предоставляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика в составе "Данных для оформления платежных документов на перечисление денежных средств в уплату мораторной задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам, администрируемым налоговыми органами" для исполнения должником обязанности по уплате текущих платежей, требований, включенных в реестр требований кредиторов. |
| В случае исполнения третьим лицом включенных в реестр требований кредиторов должника обязательств перед уполномоченным органом в рамках статей 57, 71.1, 85.1, 112.1, 129.1, 159, 174, 189.21, 195, 201, 213.31 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", текущих обязательных платежей в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Реквизиты предоставляются представителем уполномоченного органа на основании судебного акта об удовлетворении заявления о намерении, либо налоговым органом по месту учета налогоплательщика по заявлению третьего лица. | ||
| 21 | 1 | Включенные в первую очередь реестра требований кредиторов капитализированные платежи предприятий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" |
| 2 | Уплата текущих платежей согласно представленным работодателями (налоговыми агентами, страхователями) налоговым расчетам по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам | |
| Включенные в реестр требований кредиторов работодателей (налоговых агентов, страхователей) обязательства по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам | ||
| 3 | Включенные в реестр требований кредиторов страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами | |
| 4 | Текущие страховые взносы, налоги, сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами | |
| Текущие страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами в процедурах банкротства, введенных до 29.09.2015 | ||
| 5 | Текущие страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами в процедурах банкротства, введенных с 29.09.2015 |
| Код поля документа | Значение | Описание |
| 24 | Сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого обязательства к соответствующей очереди текущих платежей или к иным требованиям, по которым допускается платеж со счета должника в ходе соответствующей процедуры банкротства, для надлежащей идентификации платежа кредитной организацией (п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства") | |
| Сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого обязательства к соответствующей очереди текущих платежей или к иным требованиям, об основаниях совершения платежа (статьи 57, 71.1, 85.1, 112.1, 129.1, 159, 174, 189.21, 195, 201, 213.31 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации), в случае исполнения обязательств должника третьим лицом, для надлежащей идентификации платежа налоговым органом | ||